【兰州纯水设备http://www.gszys.com】在今年的两会上，政府工作报告中出现了增值税的下调，从4月1日起，增值税正式下调。3月20日召开的全国人民法院常务会议明确提出，“从2019年1月1日至2021年底，至日将对从事污染防治的第三方企业的企业所得税税率下调15%”。

    此举有很多有利于环保企业,实现环保产业的税收优惠政策符合中国的绿色发展战略和税收激励的原则,然后,最后有什么环保产业税收优惠政策,如何充分利用这些政策?

    此前，生态环境部环境规划院PPP中心对73家环保企业的税收优惠实施情况进行了问卷调查和访谈。调查结果显示，环境保护企业对各项税收优惠政策总体上是满意的，但也存在着许多问题，包括我国税收制度普遍存在的问题和环保行业存在的独特问题。为此，本研究还提出了针对性的政策建议。

    本期以来，本刊开展了一系列关于产业税收的专题讲座，将围绕环境保护产业与税收的相关话题分三个阶段进行深入探讨。

    近年来一系列的税收优惠政策为环保产业带来了良好的效果，尤其有望使第三方治理企业加大技术研发和创新投入。

    实施环保产业税收优惠政策，符合我国绿色发展战略和税收优惠政策的原则。这不仅有利于自身的发展水处理设备，也有利于在高质量的经济发展中实现自身的价值和使命。

环境技术和设备税收优惠

主要包括增值税和企业所得税

    技术研发和服务业务收入免征增值税;下列技术转让收入低于500万元的，免征相应的企业所得税

    我国环境保护产业可分为三个部分:环境保护技术与设备(产品)、环境服务和资源综合利用。根据我国现行税收制度，我国环境保护企业享受的税收优惠政策主要包括免税、即时退税、税收抵免、减免税、附加扣除、减少收入、加速折旧、低税率等。

    环境保护技术和设备的税收优惠包括:在增值税方面，提供技术研发和服务业务所得，免征相应的增值税。部分进口废气,废水处理、污泥处理等重大技术装备和关键部件,原材料免征增值税和关税,其中包括17种大型设备,如环境保护和资源综合利用,涉及烟气脱硝设备、湿式电除尘器和其他大气污染控制设备、废水处理设备、资源综合利用,如环保技术和设备及产品。企业购进或者自行购进固定资产所发生的进项税额，可以凭有关凭证从销项税额中抵扣。

    在企业所得税方面，对技术转让收入500万元以下部分免征相应的所得税。企业购置并实际使用《节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》（共包含水污染防治设备、大气污染防治设备、土壤污染防治设备、固体废物处置设备、环境监测专用仪器仪表、噪声与振动控制六大类24项设备）和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以享受缩短折旧年限或者采取加速折旧优惠。根据财政部和税务总局《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），部分设备、器具投资可享受加速折旧优惠政策力度。

资源综合利用税收优惠

涉及增值税、企业所得税、资源税等

    增值税分情况享受100%、70%、50%、30%即征即退优惠；废弃资源作为主要原材料的企业在规定情况下减按90%计入当年收入总额等

    在增值税方面，根据《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（财税〔2015〕78号），以垃圾、农林剩余物为燃料生产的热力或电力水处理设备，以及以工业废气为原材料生产的电力、热力享受即征即退100%优惠政策；综合利用废渣、工业污泥、废气生产的建筑材料、水泥、生物柴油等产品，享受增值税即征即退70%；自产自销废物综合利用产品的企业实行即征即退50%优惠；从事电子废物拆解利用，废催化剂、电镀废弃物冶炼提纯等活动企业实行即征即退30%优惠。

    在企业所得税方面，根据《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号），以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》规定的资源作为主要原材料的企业，其生产符合国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入，减按90%计入当年收入总额。

    在资源税方面，根据《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）、《财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税〔2016〕54号），对利用废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税：纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税。

环境服务税收优惠有这些

    包括垃圾处理、污泥处理处置劳务、污水处理劳务享受增值税即征即退70%；企业所得税“三免三减半”，第三方企业减按15%税率征收等

    在增值税方面，2015年6月12日，财政部、国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知（财税〔2015〕78号）对垃圾处理、污泥处理处置劳务、污水处理劳务享受增值税即征即退70%的政策。《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕97号）中提出对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。

    在企业所得税方面，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定：符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等享受“三免三减半”所得税优惠。认定为高新技术企业所得税税率可减至15%，从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业可依据年纳税所得额规模减按25%或50%计所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

    在环保税方面，根据《中华人民共和国环境保护税法》，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。

特殊企业也有扶持

    对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税；创业投资企业和天使投资个人可享受所得税税收抵免优惠政策

    对西部地区鼓励类产业企业所得税方面，自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

    在个人所得税方面，创业投资企业和天使投资个人可享受所得税税收抵免优惠政策。将职务科技成果转化为股份、投资比例的科研机构、高等学校或者获奖人员暂不征收个人所得税。科技人员取得职务科技成果转化现金奖励个人所得税优惠。对非上市公司和上市公司股权激励延期纳税优惠。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项，省级人民政府、国院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。水处理设备  去离子水设备